城镇土地使用税

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（一）城镇土地使用税的概念
　　城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

　　（二）城镇土地使用税的纳税人
　　1.城镇土地使用税由“拥有”土地使用权的单位或个人缴纳。
　　2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由“代管人或实际使用人”缴纳。
　　3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由“实际使用人”纳税。
　　4.土地使用权“共有”的，“共有各方”均为纳税人，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。
　　【理解】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。
　　【注意】用于租赁的房屋，由“出租方”缴纳房产税、城镇土地使用税。

（三）城镇土地使用税的征税范围
　　凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

（四）城镇土地使用税的税率
　　采用幅度差别定额税率。
　　（五）城镇土地使用税的计税依据
　　纳税人“实际占用”的土地面积。
　　1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以“测定”的土地面积为准。
　　2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以“证书确定”的土地面积为准。
　　3.尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人“据实申报”土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

六）城镇土地使用税的应纳税额计算
　　城镇土地使用税执行从量计征。
　　年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
　　【注意】与税收优惠的结合考核。

（七）城镇土地使用税的征收管理
　　1.纳税义务发生时间
　　（1）纳税人购置新建商品房，为自房屋交付使用之次月起。
　　（2）纳税人购置存量房，为自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起。
　　（3）纳税人出租、出借房产，为自交付出租、出借房产之次月起。
　　（4）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，为合同约定交付土地时间的次月起；合同未约定交付土地时间的，为合同签订的次月起。
　　（5）纳税人新征用的耕地，为自批准征用之日起满1年时。
　　（6）纳税人新征用的非耕地，为自批准征用次月起。
　　【总结】一般情况自行为发生之“次月”起；新征用耕地的，为自批准征用之日起满1年时。
　　2.征收方式及纳税地点——同房产税

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（八）城镇土地使用税的税收优惠

记忆提示	优惠政策
非经营行为	免征	（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；[size=10.5000pt] （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；[size=10.5000pt] （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；[size=10.5000pt] （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；[size=10.5000pt] （5）老年服务机构的自用土地[size=10.5000pt] 【注意】公园、名胜古迹内附设的营业单位占用的土地，如“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税
国家鼓励行为	免征	直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
占用耕地		缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税
无偿使用	免征	免税单位无偿使用纳税单位的土地
	不免征	纳税单位无偿使用免税单位的土地
全民健身		体育用地（同房产税）
房地产开发	免征	经批准开发建设经济适用房的用地
	不免征	其他各类房地产开发用地
各行业免征规定	厂区内征	包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等[size=10.5000pt] 【注意】企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，全额征收城镇土地使用税
	厂区外免征	企业的铁路专用线、公路等用地：在厂区以外、与社会公用地段未加隔离[size=10.5000pt]的
		火电厂围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地[size=10.5000pt] 水电站除发电厂房、生产、办公、生活以外的用地[size=10.5000pt] 供电部门的输电线路、变电站用地
		盐场的盐滩、盐矿的矿井用地
		林场的育林地、运材道、防火道、防火设施用地；林区贮木场、水运码头用地；森林公园、自然保护区用地
		水利设施及其管护用地：如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地
		港口：码头用地
		机场：飞行区用地、场内外通讯导航设施用地、飞行区四周排水防洪设施用地、场外的跑道用地
		石油行业：地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油管道用地；油气长输管线用地；在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地
	非征税范围	邮政：坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的