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(一)开办费的时期
(1)开始:批准筹建之日 一般选用 营业执照 的成立日期 (2)结束:开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日 一般是指企业取得第一笔 主营业务收入 (包括试生产、试营业收入)之日,具体可以分为: 工业:生产设施建设完成,购进原材料生产之日 商业:装修完成购进商品之日 服务业:开始经营之日
(二)开办费的内容
筹建期发生的:人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费 以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。
2.账务处理
(一)《企业会计准则》和《小企业会计准则》
借:管理费用——开办费——工资、办公费等 贷:银行存款
(二)《企业会计制度》
(1)发生当期 借:长期待摊费用 (2)开始生产经营的当月 借:管理费用 贷:长期待摊费用 (注:摊销年限不得低于3年)
3.企业所得税处理
(一)筹建期费用的扣除标准
(1)业务招待费 企业在筹建期间,可按实际发生额的 60% 计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;筹建期间发生的业务招待费的 40% 作为 永久性差异 ,在以后期间不得税前扣除。
(2)广告费和业务宣传费 可按 实际发生额 计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。在纳税调整项目明细表中做 纳税调减 。
(二)筹建期年度 汇算清缴 企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出, 不得计算为当期的亏损 。在纳税调整项目明细表中做 纳税 调增 。
(三)经营年度汇算清缴 税法中开(筹)办费 未明确 列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年 一次性扣除 ,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。在纳税调整项目明细表中做 纳税调减 。
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