出口退税要如何计算

本文为原创文章，欢迎转载！
https://www.sztqbmw.com/thread-56790-1-1.html

(一)计税依据和退税率

出口退税要如何计算

准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。

1.计税依据出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。

(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。

(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。

2.出口退税率

出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。

1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了出口货物的退税率。自1996年1月1日起(含1月1日)，报关离境的出口货物按照下列税率计退增值税。

(1)煤炭、农产品出口退税率为3%;

(2)以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13%税率征收增值税的货物(如小农具、农药、化肥等)，以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物(农产品除外)，出口退税率为6%;

(3)按17%税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9%;

(4)外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14%。

需要注意的是，根据出口退税的"从低退税"原则，考虑到征税中存在的实际问题，对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17%，也只按3%的退税率计算退税;对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13%，则分别按3%和6%的退税率计算退税。

(二)出口退税计算方法

准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于计税依据乘以退税率，当期(次)应退税额等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额。有关出口退税计算公式如下：

1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率

2.委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%

3.进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额

销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额

出口退税计算的关键是，正确确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额，由于加工后的货物是分次出口的，核销期很长，很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此，一般由主管出口退税的国税机关在开具"进料加工贸易申请表"后，从企业应退税款中扣除。

备注：在深圳特区便民网看到，谢谢！还可以免费注册会员发帖哦！

联系电话同微信：BIN57200361

鸿鑫瑞商务集团公司网址：www.szhxr.com

点击链接进入淘宝店铺： https://item.taobao.com/item.htm ... amp;id=613642498917

点击链接进入深圳特区便民网手机版：http://sztqbmw.com/touch/?mobile=2

鸿鑫瑞商务集团（深圳）有限公司及相关子公司内地与香港实体办公，是国家AAA企业信用与信誉单位。持有香港、英国、美国、新加坡 、BVI、开曼等公司秘书服务牌照、香港会计师牌照、香港律师牌照、代理记账牌照、知识产权代理牌照等。专注国际、国内、离岸企业 一站式综合服务，公司资质齐全，业务项目多达1000项以上，解决公司工商财税、资质批文、公司年审、做账审计、记账报税、出口退 税、执照注销、疑难注销，地址异常、刻章、商标、专利、版权代理，包开银行公户、包开香港公户私户、银行税务贷款、网站建设、 小程序定制、会计培训、社保代缴补缴等。